Пенсионная реформа 2026: какие налоговые льготы и ограничения начали действовать

С 1 января 2026 года в Казахстане вступили в силу изменения в Налоговый и Социальный кодексы, регламентирующие работу пенсионной системы. Реформа предусматривает полное освобождение пенсионных выплат от индивидуального подоходного налога (ИПН) и повышение ставки обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) до 3,5%.

Разбираемся, как будут функционировать новые нормы, какие установлены пороги минимальной достаточности и какие именно изменения внесены в порядок формирования пенсионных накоплений.

№1. Базовые расчётные показатели на 2026 год

Согласно данным ЕНПФ и утверждённому республиканскому бюджету, с 1 января 2026 года установлены следующие базовые величины:

месячный расчётный показатель (МРП) – 4325 тенге; минимальная пенсия – 69 049 тенге; минимальная заработная плата (МЗП) – 85 000 тенге; прожиточный минимум (ПМ) – 50 851 тенге.

Увеличение данных показателей напрямую влияет на расчёт порогов достаточности.

№2. Пороги минимальной достаточности (ПМД) на 2026 год

Порог минимальной достаточности – это обязательный неснижаемый остаток на индивидуальном пенсионном счёте (ИПС), необходимый для обеспечения выплат на уровне не ниже минимальной пенсии при достижении пенсионного возраста. В 2026 году значения ПМД увеличены в среднем на 10% в связи с ростом минимальной пенсии до 69 049 тенге и изменением актуарных расчётов.

Основные значения ПМД на 2026 год:

20 лет: 3720 000 тенге. 30 лет: 5120 000 тенге. 40 лет: 6720 000 тенге. 50 лет: 8570 000 тенге. 60–62 года: 10 700 000 тенге.

№3. Налогообложение и амнистия обязательств

С 1 января 2026 года вступили в силу нормы нового Налогового кодекса, направленные на снижение налоговой нагрузки при получении пенсионных накоплений.

Освобождение от индивидуального подоходного налога (ИПН). С текущего года доходы физических лиц в виде пенсионных выплат полностью освобождены от обложения ИПН (ранее ставка составляла 10%). Данная норма распространяется на следующие виды выплат из ЕНПФ: ежемесячные пенсионные выплаты по графику; единовременные пенсионные выплаты (ЕПВ) на цели улучшения жилищных условий или оплату лечения; исключение: налогообложение по ставке 10% сохраняется только для пенсионных выплат, осуществляемых в пользу нерезидентов Республики Казахстан. Отмена отложенных налоговых обязательств. Аннулирование обязательств по уплате ИПН, которые были ранее. Для граждан, воспользовавшихся правом на изъятие ЕПВ до 2026 года с отсрочкой налогового платежа, начисленные суммы налога подлежат отмене. С 1 января 2026 года удержание таких сумм при выходе на пенсию не производится. Возврат ранее уплаченных в бюджет налогов законом не предусмотрен (за исключением социально уязвимых слоев населения). Налогообложение добровольных пенсионных взносов (ДПВ). В системе налогообложения добровольных взносов произошли следующие изменения: для физических лиц отменили налоговые вычеты по ДПВ, произведённым в свою пользу; для работодателей и работников сохранили норму, согласно которой взносы, перечисленные работодателем в пользу работника, не признаются доходом физического лица и не облагаются ИПН. При этом работодатель сохраняет право на вычет данных расходов при расчёте корпоративного подоходного налога (КПН).

№4. Порядок возврата и перерасчёта налога для льготных категорий граждан

Лица из социально уязвимых категорий имеют право на стандартные налоговые вычеты при получении единовременных пенсионных выплат (ЕПВ). Многие из них уплатили индивидуальный подоходный налог (ИПН) в размере 10% сразу в момент изъятия денег.

С 1 января 2024 года закон позволил таким гражданам применять вычеты (в пределах 882 МРП) и возвращать уплаченный налог. Ранее срок обращения составлял всего три года, из-за чего те, кто изъял накопления в 2021–2022 годах, могли не успеть подать заявление. С 15 июля 2025 года срок исковой давности для таких обращений был увеличен с 3 до 5 лет. Это право действовало до конца 2025 года.

К категориям, имеющим право на налоговый вычет, относятся:

лица с инвалидностью I, II или III групп; родители, опекуны или попечители детей с инвалидностью; усыновители (удочерители) или приёмные родители детей-сирот; ветераны боевых действий и другие категории.

№5. Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

С 1 января 2026 года в рамках поэтапного внедрения условно-накопительного компонента ставка ОПВР повышается до 3,5% от дохода работника. Согласно утвержденному графику, в 2027 году она составит 4,5%, а в 2028 году достигнет целевого показателя в 5%. Контроль за своевременностью выплат осуществляет Комитет государственных доходов МФ РК.

Данный компонент имеет ряд законодательных особенностей:

средства ОПВР не являются собственностью вкладчика и фиксируются на условном пенсионном счёте. В отличие от личных взносов (ОПВ 10%), они не подлежат наследованию и в случае смерти вкладчика перераспределяются внутри системы; система направлена на обеспечение пожизненных выплат гражданам, родившимся с 1 января 1975 года. Это компенсирует отсутствие у них трудового стажа до 1998 года для получения солидарной пенсии; при выезде на ПМЖ или смене гражданства ОПВР не подлежат выплате и остаются в активе ЕНПФ. Забрать можно только личные накопления (ОПВ); взносы осуществляются за счёт средств работодателя и не удерживаются из зарплаты сотрудника. Работодатель имеет право относить эти расходы на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога (КПН); работодатели не платят ОПВР за лиц, родившихся до 1975 года, пенсионеров, военнослужащих и лиц с бессрочной инвалидностью I и II групп.

№6. Целевое использование пенсионных накоплений

С 12 января 2026 года подать новую заявку на оплату лечения через платформу enpf-otbasy.kz нельзя.

Эта меру ввели, чтобы пересмотреть правила с целью борьбы с мошенничеством и незаконным обналичиванием накоплений. Напомним, в 2025 году из программы уже исключили услуги стоматологии и офтальмологии, а также пластических операций.

Приём заявок возобновится после интеграции информационных систем и ужесточения контроля.

Использование средств на покупку жилья или погашение ипотеки остаётся доступным без изменений, но с учётом новых порогов достаточности на 2026 год.